公司一般怎么處理企業(yè)間的借款利息支出？

企業(yè)在日常經(jīng)營中常會遇到資金不足、回款不及時(shí)等情況下，存在通過企業(yè)間相互借款進(jìn)行周轉(zhuǎn)的情形，那么企業(yè)間借款所發(fā)生的利息支出該如何進(jìn)行處理呢?

一、企業(yè)間借款產(chǎn)生的利息能否進(jìn)項(xiàng)抵扣

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：……(六)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

貸款服務(wù)是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。包括各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

因此，相應(yīng)形成的利息支出屬于購進(jìn)的貸款服務(wù)，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

二、企業(yè)之間的借款利息能否稅前扣除

1. 向金融企業(yè)借款

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

因此，企業(yè)向金融企業(yè)借款所發(fā)生的利息支出，取得相應(yīng)的稅前扣除憑證后，可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條第一項(xiàng)

2. 向非金融企業(yè)借款

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

因此，向非金融企業(yè)借款所發(fā)生的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。需在首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，提供相關(guān)情況說明證明支出的合理性。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條第二項(xiàng)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)