如何計算增值稅留抵退稅的進(jìn)項構(gòu)成比例？

假定某企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：購進(jìn)原材料專用發(fā)票注明金額1000萬，增值稅130萬；收購農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的購買價格320萬；購買勞務(wù)取得增值稅普通發(fā)票15萬；取得運輸增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額10萬元；員工出差取得鐵路車票、航空電子客票行程單累計進(jìn)項稅額6萬元；倉庫火災(zāi)毀損原材料進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出5萬。 進(jìn)項構(gòu)成比例：(130+10)/(130+10+320×9%+6)=140/174.87=80.09% 說明： 1.購買勞務(wù)普通發(fā)票沒有進(jìn)項稅抵扣。 

2.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2022年第4號第二條規(guī)定，在計算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項構(gòu)成比例時，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票等增值稅額中扣減。

 3.雖然農(nóng)產(chǎn)品和鐵路車票、航空電子客票行程單的進(jìn)項稅額是已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額，但不是依據(jù)專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額抵扣的，不屬于第4號文規(guī)定的可以留抵退稅的部分，它們是分母的組成部分。 

4.材料采購專用發(fā)票130萬進(jìn)項稅額，運輸增值稅專用發(fā)票10萬元進(jìn)項稅額屬于留抵退稅的部分，構(gòu)成分子與分母。