近年來，國家持續(xù)出臺政策，加大企業(yè)研發(fā)費用加計扣除刺激力度，支持科技創(chuàng)新，為幫助企業(yè)更好的享受研發(fā)費用加計扣除政策，應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠的同時避免違規(guī)享受造成涉稅風(fēng)險。因此以某生物技術(shù)研發(fā)企業(yè)C企業(yè)為例，對企業(yè)涉及研發(fā)費用加計扣除風(fēng)險予以提示。

風(fēng)險點：企業(yè)將不符合稅前加計扣除政策的項目列為加計扣除研發(fā)費用申報企業(yè)所得稅

01.風(fēng)險描述

稅務(wù)機關(guān)在對生物技術(shù)研發(fā)企業(yè)C企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險分析時發(fā)現(xiàn)，C企業(yè)在企業(yè)所得稅申報時享受了研發(fā)費用加計扣除。對于其中的某個研發(fā)項目，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為該項目屬于產(chǎn)品的常規(guī)性升級，不適用稅前加計扣除政策。于是，稅務(wù)機關(guān)通過委托市科技創(chuàng)新委員會對享受加計扣除研發(fā)項目進行鑒定。經(jīng)市科技創(chuàng)新委員會鑒定回復(fù)，企業(yè)該項目由于創(chuàng)新性不強、未見研究開發(fā)費用的財務(wù)資料等原因，未通過鑒定，不適用稅前加計扣除政策。因此，企業(yè)需更正申報。

02.風(fēng)險描述

根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。符合稅前加計扣除政策的行業(yè)，適用稅前加計扣除政策。若經(jīng)鑒定不符合稅前加計扣除要求的，不得享受加計扣除政策。

03.風(fēng)控建議

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅申報時，要重點關(guān)注企業(yè)的研發(fā)項目是否符合稅前加計扣除政策。根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），下列活動不適用稅前加計扣除政策：企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級；對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。企業(yè)在填報稅前加計扣除項目時需要特別注意，對于屬于以上范圍的活動，不得享受稅前加計扣除政策。如企業(yè)進行了填報，稅務(wù)機關(guān)對項目有異議，可提請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見，并根據(jù)科技行政主管部門出具的鑒定意見要求企業(yè)進行調(diào)整。同時，企業(yè)在填報時還應(yīng)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，結(jié)合政策法規(guī)要求，如實申報研發(fā)費用加計扣除金額。文章來源：深圳稅務(wù)