就在前不久，國家稅務(wù)總局在介紹金稅四期建設(shè)工程一文時，透露出很多令人關(guān)注的信息：其中，以金稅四期建設(shè)為主要內(nèi)容的智慧稅務(wù)建設(shè)正式啟航！

原文內(nèi)容：以金稅四期建設(shè)為主要內(nèi)容的智慧稅務(wù)建設(shè)正式啟航，推動稅收征管方式從“收稅”到“報稅”再到“算稅”，稅收征管流程從“上機”到“上網(wǎng)”再到“上云”，稅收征管效能從“經(jīng)驗管稅”到“以票控稅”再到“以數(shù)治稅”。

01.金稅四期正式啟航，15個重要提醒

1. 金稅四期是金稅三期的升級版。金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控； 而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。

2. 金稅四期同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。信息共享、信息核查！

3. “金稅三期”實現(xiàn)了“國地稅”數(shù)據(jù)的合并，而“金稅四期”需要解決的不僅是稅務(wù)方面，還有“非稅”業(yè)務(wù)，需要實現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控。

4. 金稅四期上線之后，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，助力國家實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

5. 下一步，新的稅收征收管理系統(tǒng)將充分運用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，從而實現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管。各個部門的數(shù)據(jù)共享，并以大數(shù)據(jù)為支撐，實現(xiàn)每個市場主體全業(yè)務(wù)全流程全國范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫像”，未來每一家企業(yè)在稅務(wù)部門面前都是透明的。

6. 金稅四期上線之后，對納稅人的監(jiān)控可以用四個全來說明，全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能。

7. 金稅四期上線之后，對資金的監(jiān)控將會更為嚴格，特別是個人卡交易，個人名下一張銀行卡涉案，5年內(nèi)不能開新戶，禁用手機支付，包括微信和支付寶，買個菜都只能給現(xiàn)金，所有業(yè)務(wù)都得去柜臺辦；同時計入征信，基本告別信用卡和房貸車貸。從而真正實現(xiàn)“讓守信者處處受益、讓失信者處處碰壁”！一旦失信、你將寸步難行！

8. 銀行稅務(wù)共享信息的時代到來了！早在2019年6月26日，中國人民銀行、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局四部門聯(lián)合召開企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)啟動會；

中國工商銀行、交通銀行、中信銀行、中國民生銀行、招商銀行、廣發(fā)銀行、平安銀行、上海浦東發(fā)展銀行等8大銀行作為首批用戶接入企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)！

最大的亮點就是企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構(gòu)之間信息共享、核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查的三大功能。

9. 隨著金稅四期的上線，下一步對于高凈值人群來說，伴隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅中首次引入反避稅條款，個人的資產(chǎn)收支更加透明化。

10. 隨著金稅四期的快速推進，預(yù)計將會構(gòu)建更強大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，實現(xiàn)全國范圍內(nèi)稅務(wù)管理征收業(yè)務(wù)的通辦，實現(xiàn)“稅費”全數(shù)據(jù)全業(yè)務(wù)全流程全數(shù)據(jù)“云化”打通，進而為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。

11. 隨著金稅四期的快速推進，以及隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏在底層、水下和背后的交易事項會很快漏出水面； 信息共享打破信息孤島，監(jiān)管只會越來越嚴，社保的規(guī)范化是必然的趨勢，大大推動企業(yè)主動合理規(guī)范社保繳納問題。

12. 面對金稅四期的上線，未來企業(yè)的財務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)，將是唯一出路！企業(yè)必須盡快步入財務(wù)合規(guī)改造期，規(guī)范做賬和依法納稅，就是最好的稅務(wù)籌劃！

13. 沒有實際業(yè)務(wù)為前提的開票行為屬于虛開發(fā)票行為，稅收洼地不是避稅天堂，更不是萬能的！“稅收洼地”不是不能用，而是不能“濫用”！

14. 面對金稅四期的上線，會計人員做賬更是建立在真實業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，要反映業(yè)務(wù)的來龍去脈，回歸業(yè)務(wù)的真實的商業(yè)本質(zhì)，無中生有的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理必將給自己帶來巨大風(fēng)險！企業(yè)一定要做一個真實的自己，讓真實的業(yè)務(wù)真實再現(xiàn)，回歸業(yè)務(wù)的本來面目和商業(yè)本質(zhì)！

15. 國家對民企的監(jiān)管態(tài)度，標志就是“查賬戶查到了什么程度”，2022年成為監(jiān)管最嚴的一年。

02.金四上線，企業(yè)這7個方面將被重點稽查

01.企業(yè)的收入

部分企業(yè)可能存在利用私戶、微信、支付寶等收取貨款來隱匿部分收入，或存在大額收款遲遲不開發(fā)票，或給客戶多開發(fā)票等行為，注意了，以后還這樣操作可要小心了！

金稅四期不僅會通過你申報的數(shù)據(jù)來核實是否異常，還會通過企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān)人員的銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)賬本數(shù)據(jù)、同行業(yè)收入、成本、利潤情況等來稽查比對。

且央行早已施行了大額現(xiàn)金管理試點，公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私都將會嚴查！

簡單來說：這3種情況，會被重點監(jiān)管！

1）法人、其他組織和個體工商戶（以下統(tǒng)稱單位）之間金額100萬元以上的單筆轉(zhuǎn)賬支付；

2）金額20萬元以上的單筆現(xiàn)金收付，包括現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取和現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票、現(xiàn)金本票解付；

3）個人銀行結(jié)算賬戶之間以及個人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬元以上的款項劃轉(zhuǎn)。

02.企業(yè)成本費用

1）主營成本長期大于主營收入；

2）公司沒有車，卻存在大量的加油費；

3）差旅費、會議費、咨詢費等異常；

4）工資多申報或少申報；

5）買發(fā)票；

6）多結(jié)轉(zhuǎn)成本，后期紅沖或補發(fā)票；

7）計提了費用卻遲遲沒有發(fā)票等等…

這些都是嚴查的重點。

03.企業(yè)的利潤

1）報送的資產(chǎn)負債表與利潤表勾稽關(guān)系有出入；

2）利潤表里的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額有出入；

3）企業(yè)常年虧損，卻屹立不倒；

4）同行業(yè)利潤偏低等等。

04.企業(yè)的庫存

金稅四期上線后，企業(yè)庫存會進一步的透明化，企業(yè)進多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫存賬實不一致，企業(yè)務(wù)必引起重視，及時查找原因。

在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分析表，盡量避免庫存賬實不一致。

05.企業(yè)的繳納的稅額

1）增值稅收入長期大于企業(yè)所得稅收入；

2）稅負率異常，如果企業(yè)平均稅負率上下浮動超過20%，稅務(wù)機關(guān)就會對其進行重點調(diào)查；

3）企業(yè)大部分員工長期在個稅起征點以下；

4）員工個稅申報表中的工資與企業(yè)申報的工資不一致；

5）實收資本增加，印花稅未繳納；

6）盈余公積轉(zhuǎn)增資本，個人股東卻未繳個稅等等。

06.企業(yè)的銀行賬戶

早在2019年就實施了“企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)”，銀行、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局等納入到了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，實施信息共享及核查通道。

稅務(wù)局、銀行等機構(gòu)可以通過系統(tǒng)核實企業(yè)納稅信息及納稅人營業(yè)狀態(tài)等情況。

07.企業(yè)的社保

試用期不入社保；代別人掛靠社保；未足額或未繳納社保；員工自愿放棄社保，就沒有給入；不簽合同就不繳社保；檔案未轉(zhuǎn)就不給交社保等等。以上情況通通屬于違法。

隨著社保入稅和即將到來的金稅四期，社保這塊會監(jiān)管越來越嚴，以上違法行為也該收手了。

03.企業(yè)應(yīng)關(guān)注的40個自查要點

01、商貿(mào)公司進、銷嚴重背離，如大量購進手機、銷售的卻是鋼材；

02、企業(yè)長期存在增值稅留抵異常現(xiàn)象；

03、企業(yè)增值稅稅負異常偏低，尤其是源頭對接散戶收貨的鋼鐵等大宗商品生產(chǎn)企業(yè)，異常的增值稅稅負將使稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)原料購進產(chǎn)生質(zhì)疑，若發(fā)票取得存在模式上的不合規(guī)，則極易引發(fā)被查處虛開風(fēng)險；

04、企業(yè)增值稅稅負偏高異常；

05、公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻率異常偏低；

06、公司自開業(yè)以來長期零申報；

07、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易；

08、企業(yè)的往來賬戶掛賬過大；

09、企業(yè)存貨過大；

10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的增值稅普通發(fā)票；

11、企業(yè)存在大量無清單的辦公品增值稅發(fā)票；

12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常；

13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來不向股東分紅；

14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個人的不正常費用；

15、企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)不一致異常；

16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數(shù)異常；

17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警；

18、無免稅備案但有免稅銷售額異常；

19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險；

20、開票項目與實際經(jīng)營范圍嚴重不符異常；

21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”為負數(shù)異常；

22、公司只有銷項但是從來沒有進項，出現(xiàn)異常；

23、公司只有進項但是從來沒有銷項，出現(xiàn)異常；

24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常；

25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常；

26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險；

27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風(fēng)險；

28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得的異常；

29、個人所得稅和企業(yè)所得稅申報的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險；

30、期間費用率偏高異常；

31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常；

32、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票數(shù)量較大，抵扣異常；

33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常；

34、外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常；

35、增值稅專用發(fā)票用量變動異常；

36、納稅人銷售貨物發(fā)票價格變動異常；

37、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中；

38、企業(yè)大量存在“會務(wù)費”“材料一批”“咨詢費”“服務(wù)費”“培訓(xùn)費”等無證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞；

39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保；工資高卻按最低基數(shù)繳納社保；

40、企業(yè)代別人掛靠社保。員工自愿放棄社保，企業(yè)未給員工繳納社保；

從金稅四期的采購信息來看，很明顯發(fā)出了一個訊號——“系統(tǒng)升級，加強監(jiān)控”，加強在技術(shù)層面上的監(jiān)控，加強稅局的統(tǒng)籌監(jiān)管能力。

這意味著，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，國家的“監(jiān)控之網(wǎng)”會越織越密，制度之下，想做“漏網(wǎng)之魚”，只會越來越難。

金稅四期下企業(yè)違法違規(guī)行為將無處遁形，因此企業(yè)老板和財務(wù)人員一定要加強財稅學(xué)習(xí)，建立健全稅務(wù)風(fēng)險意識，盡早做好稅務(wù)合規(guī)！文章來源：審計觀察