增值稅

1.自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分，實行即征即退政策。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

2.增值稅一般納稅人經(jīng)認(rèn)定為動漫企業(yè)的，發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機 動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》

3.動漫軟件出口免征增值稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的 通知》（財稅〔2018〕38號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）

企業(yè)所得稅

經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65 號）

說完政策，我簡單舉個例子。假如你們企業(yè)成立于2022年，并已經(jīng)取得了動漫企業(yè)認(rèn)定資格，2022至2026年每年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額都為2000萬元，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，這五年你們企業(yè)每年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅500萬元，五年共計繳納企業(yè)所得稅2500萬元。但根據(jù)國家現(xiàn)有的“兩免三減半”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，你們企業(yè)2022年和2023年可以免征企業(yè)所得稅，2024至2026年這三年的企業(yè)所得稅可以按照 25%的法定稅率減半征收，即每年需繳納的企業(yè)所得稅為250萬元，三年共計繳納企業(yè)所得稅750萬元。這么算下來，五年里你們企業(yè)可減免共計1750萬元企業(yè)所得稅。

來源：上海稅務(wù)